2021年個(gè)稅新調(diào)整解讀 主要優(yōu)化了兩類納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方法

12月4日，國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(下文簡稱《公告》)，自2021年1月1日起施行。在此《公告》中，對于年收入在6萬以內(nèi)納稅人的個(gè)稅扣繳進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。

不過，《公告》及其解讀，說得還是相對專業(yè)，普通人聽著可能有點(diǎn)懵，河南商報(bào)給您找專業(yè)人士翻譯翻譯。

劃重點(diǎn)：同一單位、不超過6萬元、完整納稅年度

《公告》是這么表述的：對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計(jì)算扣除。即，在納稅人累計(jì)收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅;在其累計(jì)收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過6萬元”字樣。

具體來說，《公告》主要優(yōu)化了兩類納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方法。

第一類人是上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資薪金收入不超過6萬元的居民個(gè)人;第二類人是按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，如保險(xiǎn)營銷員和證券經(jīng)紀(jì)人。

除此之外，這兩類納稅人應(yīng)同時(shí)滿足三個(gè)條件，才能適用于該《公告》。

對于第一類人，首先，上一納稅年度1-12月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅;其次，上一納稅年度1-12月的累計(jì)工資薪金收入(包括全年一次性獎金等各類工資薪金所得，且不扣減任何費(fèi)用及免稅收入)不超過6萬元;最后，本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得。

對于第二類人，應(yīng)同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：(1)上一納稅年度1-12月均在同一單位取酬且按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅;(2)上一納稅年度1-12月的累計(jì)勞務(wù)報(bào)酬(不扣減任何費(fèi)用及免稅收入)不超過6萬元;(3)本納稅年度自1月起，仍在該單位取得按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。

由此可見，在同一單位有穩(wěn)定工作、有完整的納稅年度且累計(jì)收入不超過6萬是適用于該《公告》的重要條件。

舉個(gè)例子會更容易懂：小李2020年至2021年都是A單位員工。A單位2020年1-12月每月均為小李辦理了全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，假設(shè)小李2020年工薪收入合計(jì)54000元(少于60000元)，則小李2021年可適用本公告。而小趙2020年3-12月(并不是全年)在B單位工作且全年工薪收入54000元。假設(shè)小趙2021年還在B單位工作，但因其上年并非都在B單位，則不適用本公告。

除此之外，財(cái)稅專家王國娜告訴河南商報(bào)記者，《公告》當(dāng)中有一點(diǎn)需要注意，就是扣繳義務(wù)人在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄需注明“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過6萬元”字樣。對此，王女士解釋，因?yàn)橐粋€(gè)單位的情況不同，這樣有利于系統(tǒng)的識別。

累計(jì)收入超過6萬元的：超過當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅

國家稅務(wù)總局在對《公告》的解讀中表示，對符合《公告》規(guī)定的納稅人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本納稅年度個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計(jì)算扣除。

通俗地說，在納稅人累計(jì)收入不超過6萬元的月份，不用預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅;在其累計(jì)收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。同時(shí)，依據(jù)稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人仍應(yīng)按稅法規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。

完全看不懂了，稅務(wù)部門的語言創(chuàng)作好能繞啊，還是聽聽專業(yè)人士的講解吧。

“它主要是給納稅人提供一定的便利。”河南中興稅務(wù)師事務(wù)所有限公司總經(jīng)理陳俊嶺介紹，其實(shí)相當(dāng)于個(gè)稅扣繳的一個(gè)優(yōu)化。在一定程度上，一些年收入在6萬元以內(nèi)的人群，因其每月的的收入波動較大，無法預(yù)判全年收入。按照原方法，需要在某幾個(gè)月預(yù)扣預(yù)繳稅款，年末需要申請退稅。而新辦法的實(shí)施，對于這類人群來說，年末不用辦理個(gè)稅匯算清繳，減輕了辦稅負(fù)擔(dān)。

如若工資累計(jì)超過了6萬元，那之后的個(gè)人所得稅應(yīng)該如何計(jì)算呢?可以看看這個(gè)例子。

小周為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。

2021年，A單位每月給其發(fā)放工資8000元、個(gè)人按國家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險(xiǎn)一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小周每月需預(yù)繳個(gè)稅30元。采用新預(yù)扣預(yù)繳方法后，1-7月份，小周因其累計(jì)收入(8000×7個(gè)月=56000元)不足6萬元而無需繳稅;從8月份起，小張累計(jì)收入超過6萬元，每月需要預(yù)扣預(yù)繳的稅款計(jì)算如下：

8月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0元

9月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0元

10月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0元

11月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180元

12月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180元

需要說明的是，對符合條件的納稅人，如扣繳義務(wù)人預(yù)計(jì)本年度發(fā)放給其的收入將超過6萬元，納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預(yù)計(jì)超過6萬元等原因，扣繳義務(wù)人與納稅人可在當(dāng)年1月份稅款扣繳申報(bào)前經(jīng)雙方確認(rèn)后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法計(jì)算并預(yù)繳個(gè)人所得稅。所以，假設(shè)A單位預(yù)計(jì)2021年為小周全年發(fā)放工資96000元，可在2021年1月工資發(fā)放前和小周確認(rèn)后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法每月扣繳申報(bào)30元稅款。

有什么影響呢?減少了年收入低于6萬的群體的辦稅負(fù)擔(dān)

國家稅務(wù)總局在對《公告》的解讀中表示，考慮到新稅制實(shí)施已有一個(gè)完整的納稅周期，納稅人也有了執(zhí)行新稅制后的全年收入納稅數(shù)據(jù)，對該部分工作穩(wěn)定且年收入低于6萬元的群體，在享受原稅改紅利基礎(chǔ)上，可對其稅款預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)一步減輕其辦稅負(fù)擔(dān)。

“其實(shí)不僅僅是方便了納稅人，我覺得對征稅的人也方便了，減少了相當(dāng)不必要的一些退稅、申報(bào)等等工作。”稅法專家王國娜告訴河南商報(bào)記者。她認(rèn)為，對于年收入低于6萬的群體來說，國家又一次給予了符合實(shí)際情況的一種簡化征收方式。

具體是省去了哪個(gè)環(huán)節(jié)的麻煩呢?通過新舊方法的對比，更加清晰明了。

舉個(gè)例子，小張為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2021年，A單位1月給其發(fā)放10000元工資，2-12月每月發(fā)放4000元工資。如果按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，在不考慮“三險(xiǎn)一金”等各項(xiàng)扣除情況下，小張1月需預(yù)繳個(gè)稅(10000-5000)×3%=150元，其他月份無需預(yù)繳個(gè)稅;通過全年算賬發(fā)現(xiàn)，小張年收入不足6萬元，所以這150元需要通過匯算清繳才可退稅。而在采用本公告規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后，小張自1月份起即可直接扣除全年累計(jì)減除費(fèi)用6萬元而無需預(yù)繳稅款，年度終了也就不用辦理匯算清繳。記者 金艾琳/文